비 한정 옵션에서 주식 판매.
비 규정 스톡 옵션을 행사하여 얻은 주식을 판매 할 때 세금 결과.
비 정규화 주식 옵션을 행사할 때 보통 보상 소득을보고합니다. 그러나 주식을 팔면 자본 이득 또는 손실이보고됩니다. 주식에 대한 귀하의 근거 (귀하가보고하는 손익의 정도를 결정하는 데 사용)에는 옵션 행사에 대해보고 한 소득 금액이 포함되어 동일한 금액으로 두 번 과세하지 않습니다.
주식 판매보고.
많은 사람들에게 비 한정 옵션에서 주식을 판매하는 것이 주식 판매의 첫 경험입니다. 당신이 규칙에 익숙하지 않은 경우 소득이 두 번 과세되고있는 것처럼 보일 수 있습니다. 두려워하지 마라, 그것은 일어나지 않을 것이다.
브로커를 통해 재고를 판매 할 때 해당 판매 결과를보고하는 양식을 받게됩니다 : 양식 1099-B. 이 양식은보고 할 이득이나 손실의 정도를 말하지 않습니다. 그것은 단지 당신이 판매에서 얼마나 많이 받았는지를 알려줍니다. 판매로부터 얼마나 많은 이익 또는 손실을보고하는지는 고객에게 달려 있습니다.
이렇게하려면 주식에 대한 근거를 알아야합니다. 일반적으로 주식의 기초는 단순히 주식에 대한 비용입니다 (중개 수수료 포함). 그러나 비 한정 옵션의 주식에는 특별한 규칙이 있습니다.
주식의 기초.
비 정규화 된 옵션을 행사할 때, 귀하의 기준은 옵션에 대해보고 한 소득 금액과 주식에 대해 지불하는 금액과 같습니다. 일반적으로 이것은 당신이 옵션을 행사 한 날짜에 귀하의 토대가 주식 가치와 동일하다는 것을 의미합니다.
예 : 주식의 가치가 주당 40 달러 일 때 1,000 달러의 주식을 15 달러에 구매할 수있는 비 한정 옵션을 행사합니다. 귀하는 2 만 5 천 달러의 보상 소득 (주당 25 달러)을보고합니다. 주식의 기초는 주당 40 달러입니다 : 지불 한 15 달러와 소득으로보고 한 25 달러.
세금 원천 징수를 위해 고용주에게 지불 한 금액은 귀하의 토대에 포함되지 않습니다.
손익.
귀하의 주식의 판매에서 얻은 금액에서 귀하의 기초를 뺀 귀하의 손익을 결정하십시오. 결과가 음수 일 경우 자본 손실이 발생합니다. 그렇지 않으면 자본 이득을 얻습니다.
개최 기간.
귀하의 손익의 금액을 아는 것만으로는 충분하지 않습니다. 또한 보유 기간을 알아야합니다. 이를 통해 단기간 또는 장기간의 이익 또는 손실 여부를 알 수 있습니다.
이 주식에 대한 보유 기간은 옵션을 행사할 때 시작됩니다. 옵션을 보유한 시간은 포함 할 수 없습니다. 옵션을 행사 한 후 1 년 또는 그 이하의 주식을 판매하는 경우 귀하의 손익은 단기적입니다. 장기 이득을 얻으려면 1 년에서 1 일을 기다려야합니다.
주식 투자에 대한 비용 기준은 어떻게 결정합니까?
Investopedia.
투자의 원가 기준은 주식 분할, 배당 및 자본 분배에 맞게 조정 된 자산의 원래 가치입니다. 세금 목적으로 자본 이득 또는 투자 손실을 계산하는 데 사용됩니다.
가장 기본적인 수준에서, 투자의 비용 기준은 회사에 투자 된 총 금액과 구매와 관련된 수수료를 합한 것입니다. 이것은 투자의 달러 금액 또는 투자에 대해 지불 한 주당 유효 가격의 관점에서 설명 될 수 있습니다.
그러나 분할 및 인수와 같은 금융 시장에서 발생할 수있는 많은 변화로 인해 비용 기준 계산이 복잡해질 수 있습니다. 단순화를 위해 다음 예에서 커미션을 포함시키지 않겠지 만 수수료 금액을 투자 금액 ($ 10,000 + $ 100 커미션 = $ 10,100 비용 기준)에 추가하여 간단하게 수행 할 수 있습니다.
ABC Inc. 에 10,000 달러를 투자했다고 가정 해 보겠습니다. ABC Inc. 는 귀하에게 1,000 개의 주식을주었습니다. 투자 비용 기준은 10,000 달러이지만 주당 기준으로 표현되는 경우가 더 많으므로이 투자의 경우 10 달러 ($ 10,000 / 1,000)가됩니다. 1 년이 지나면 투자 가치가 주당 15 달러로 상승하고 매각하기로 결정했습니다. 이 경우 책임이있는 세액을 계산하려면 비용 기준을 알아야합니다. 귀하의 투자가 $ 10,000에서 $ 15,000로 상승 했으므로 $ 5,000 ($ 15 - $ 10 x 1,000) 주식에 대한 자본 이득세가 발생합니다. (더 자세한 내용은 장기 투자 심리가 개인 투자자를 위해 두려운 자본 이득세 및 세금 관련 팁 참조)
회사가 주식을 분할하면 이는 주당 비용 기준에 영향을 미칩니다. 그러나 분할로 인해 투자자의 미결제 주식 수가 변경되지만 원래 투자의 실제 가치 또는 현재 투자에 영향을 미치지 않는 외관상의 변화라고 기억하십시오. 위의 예를 계속하면, 회사가 이전 주식 1 개에 2 개의 새로운 주식을 얻는 2 : 1 주식 분할을 발행했다고 가정 해보십시오. 다음과 같은 두 가지 방법으로 1 주당 비용 기준을 계산할 수 있습니다. 첫째, 원래 투자 금액 ($ 10,000)을 새로 보유한 주식 수 (2,000 주)로 나누어 새로운 주당 비용 기준 ($ 5 $ 10,000 / 2,000). 다른 방법은 이전 주당 비용 기준 ($ 10)을 분할 계수 (2 : 1)로 나누는 것입니다. 따라서이 경우 10 달러를 2로 나누면 5 달러가됩니다. (더 많은 통찰력을 얻으려면 주식 스플릿 이해를 확인하십시오.)
그러나 회사 주가가 5 달러로 떨어지고이 할인 가격으로 또 다른 10,000 달러 (2,000 주)를 투자하려는 경우 이는 해당 회사에 대한 투자의 총 비용 기준을 변경합니다. 많은 투자가 이루어질 때 몇 가지 문제가 발생합니다. IRS (Internal Revenue Service)는 판매 된 주식을 식별 할 수 있으면 비용 기준을 사용할 수 있다고 말합니다. 예를 들어, 원래 1,000 주를 판매하는 경우 비용 기준은 10 달러입니다. 이것은 항상 쉬운 일은 아니기 때문에이 신원 확인을 할 수 없다면 IRS는 선입 선출 (FIFO) 방식을 사용해야한다고 말합니다. 따라서 1,500 주를 판매하는 경우 첫 번째 1,000 주는 원래 또는 가장 오래된 비용 기준 인 10 달러를 기준으로하며, 그 다음 500 달러를 비용 기준 5 달러로 책정합니다. 이렇게하면 다른 시간에 5 달러의 비용 기준으로 1,500 주를 판매 할 수 있습니다.
주식이 선물로 주어진 경우, 원가는 원 소유자 또는 선물을 준 사람의 비용 기준입니다. 주식이 영재보다 낮은 가격으로 거래되는 경우, 낮은 이자율은 비용 기준입니다. 주식이 상속으로 주식에 제공된 경우, 상속인에 대한 주식의 비용 기준은 원래 소유자의 사망일 당시의 주식의 현재 시장 가격입니다. 비용 기준에 영향을 미칠 수있는 여러 가지 상황이 있으며 세금 관련 중요성 때문에 실제 비용 기준이 명확하지 않은 상황에있는 경우 재무 고문, 회계사 또는 세무 변호사와상의하십시오.
Swanger, Rose.
알아내는 가장 좋은 방법은 투자 회사의 진술을 검토하는 것입니다. 2011 년 과세에서 시작하여 투자 회사는 조정 근거를보고하고 판매에 대한 손익이 "대상 유가 증권"의 매각과 관련하여 단기 또는 장기로 분류되는지 여부를 확인해야했습니다. 양식 1099-B. 이 요구 사항으로 인해 모든 사람의 재정적 삶이 조금 더 쉬워졌습니다. 그러나 원래 구매 가격, 구매 날짜, 판매 가격, 판매 날짜 등과 같이보고 된 데이터를 확인하는 것은 귀하의 책임입니다. 데이터만으로도 수익자의 장기 또는 단기 자격 요건을 결정할 수 있습니다 이익. 베스트!
Capriotti, Michael.
비용 기준 계산은 간단합니다 & amp; 똑바로 앞으로. 그것은 투자자로서 IRS에 책임이 있으므로 알고 있어야합니다. 비용 기준은 주식 및 수수료를 지불 한 금액입니다. 빠른 예를 들어 100 xyz 주식 100 달러를 구입하고 중개 회사에 20 달러 수수료를 지불하는 것입니다. 당신의 기초는 10,020 달러가 될 것입니다.
비용 기준을 계산할 때 고려해야 할 다른 요소는 주식 분할, 배당금 및 배당금입니다. 선물이나 상속과 같은 특별한 상황.
추가 도움이 필요하면 wwwbasis /를 확인하는 것이 좋습니다. Netbasis & rsquo; 유가 증권 정보 데이터베이스는 1925 년으로 거슬러 올라갑니다. 스핀 오프.
Itkin, Laurie.
주식을 상속받은 경우, 일반적으로 비용 기준은 주식의 시장 가격에 보유자가 사망 한 날짜의 주식 수를 곱한 값이됩니다.
지난 몇 년 이내에 주식을 구입했다면 중개 회사의 계좌에 액세스하여 비용 기준을 찾을 수 있습니다. 온라인으로 찾지 못하면 전화를 걸 수 있습니다.
수년 전 주식을 매수 해 회사가 합병되거나 주식이 나눠지면 시간 소모적 인 연구 활동이 될 수 있습니다. 온라인 주식 거래가를 자주 볼 수는 있지만 완전한 그림을 얻을 수는 없습니다.
헌터, 데이비드.
원래 구매 금액과 이후 추가 된 금액을 찾아야합니다. 총 현금 유입은 비용 기준이됩니다.
비즈 앤 테크.
종업원 주식 매입 계획에 이중 과세되는 것을 피하는 법.
2015 년 2 월 13 일 업데이트 : 2015 년 2 월 17 일 오전 11시.
직원 주식 구매 계획을 통해 귀사에서 할인 된 주식을 구매하는 것은 큰 투자가 될 수 있지만 판매시 세금을 계산하는 것은 결코 쉬운 일이 아닙니다.
중개인이 직원 및 국세청에 보내는 양식 1099-B에 대한 오도 된 비용 기준 정보를 입력해야 할 필요가 생겼으니 까다 롭습니다.
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나는이 새로운 규칙에 대해 논의했다. 이 규칙은 종업원 스톡 옵션 계획에도 지난달 열 (bit. ly/1ucOlAt)에 적용되었다. 그러나 복잡 할 수 있기 때문에 주식 구입 계획에 대한 세부 정보를 얻지 못했습니다. 이 계획은 베이 지역에서 매우 일반적이므로 여기에서 후속 조치를 취할 것입니다.
비용 기준은 일반적으로 주식에 대해 지불하는 금액입니다. 보통 주식 매매의 경우, 수익금에서 원가 기준을 뺀 후 세금 환급 일정 D의 자본 이득 또는 손실로 그 차이를보고하십시오.
이익은 주식 보유 기간에 따라 단기 또는 장기입니다. 단기 이익은 직장에서 얻은 평범한 소득과 동일한 비율로 과세됩니다. 최소한 1 년 동안 보유하고있는 유가 증권에 대한 장기 이득은 더 낮은 이자율로 과세됩니다.
그러나 종업원 주식 계획을 통해 취득한 주식을 판매 할 때, 주식 보유 기간에 상관없이 최소한 일부 이익은 보상으로 간주되어 경상 이익으로 과세됩니다.
보상 구성 요소는 귀하의 임금으로 일괄 처리되며 주식을 판매하는 연도에 W-2 양식의 상자 1에보고됩니다. 회사는 상자 14에이 금액을 공개 할 수 있습니다. & ldquo; 그러나 필수 사항은 아닙니다. & rdquo; myStockOptions의 발행인 인 Bruce Brumberg는 말합니다. Box 14에 나와 있지 않은 경우, 고용주로부터 Form 3922에 관한 정보를 사용해야 만 알아낼 수 있습니다.
이 보상금은 브로커로부터받는 양식 1099-B의 판매 수익에서 차감되지 않습니다. 세금을 부과 할 때 조정하지 않는 한, 보상금에 두 번 세금을 납부해야합니다.
2011 년부터 2013 년까지 중개인은 직원을 위해이 조정을하고 Form 1099-B에 대한 정확한 비용 기준을보고 할 수있는 옵션을 가졌습니다. 그리고 몇몇은했다.
새로운 규칙에 따라 중개인은 종업원 스톡 옵션 또는 구매 계획을 통해 2014 년 1 월 1 일 이후에 인수 한 주식에 대해 조정할 수 없습니다. 그들은 조정되지 않은 근거 만보고 할 수 있습니다. 직원이 실제로 지불 한 금액.
이중 과세를 피하려면 직원이 8949 양식을 사용해야합니다. 이 조정에 필요한 정보는 아마도 귀하의 1099-B와 함께 제공되는 보충 자료에 포함될 것입니다.
자신의 세금 신고서를 준비하든 누군가를 고용하든 상관없이, 직원 주식 구매 계획에 세금이 부과되는 방식을 알고 그것이 올바른지 확인하는 것이 좋습니다. 또한 판매시기에 대한 더 나은 결정을 내리는 데 도움이됩니다.
이 규칙은 직원에게 일정한 세금 공제를 제공하는 자격있는 주식 구매 계획에 적용됩니다. 대부분의 계획은 자격이 있습니다.
일반적인 주식 구매 계획은 6 개월 동안 실행될 수 있습니다. 이 공모 기간 중 종업원은 세후 기준으로 원천 징수 된 급여의 비율을가집니다.
기간 말에이 돈은 주식을 사는데 사용됩니다. 일부 계획은이 기간의 마지막 날에 시장 가격에 할인하여 구입합니다. 더 관대 한 사람들은 해당 기간의 첫 번째 또는 마지막 날 중 더 낮은 가격으로 시장 가격에 할인하여 구매합니다. 일반적인 할인은 10 % 또는 15 %입니다.
직원들은 판매 할 때까지 아무런 세금도 내지 않습니다.
자격과 실격.
등록일 또는 부여 날짜 (제공 기간의 첫 번째 날)와 구입일 (해당 기간의 마지막 날)이 지난 후 적어도 2 년 동안 주식을 보유한 경우 & nbsp;라고 불립니다. 적격 처분 & rdquo; 세금이 낮아집니다.
그들이 두 가지 요구 사항을 충족시키지 못하면, & disdalo disqualifying disposition & rdquo; 세금이 더 높습니다.
이 예를 사용하여 가능한 세 가지 세금 시나리오를 살펴 보겠습니다. 귀하의 플랜은 1 월 1 일 (등록일)부터 6 월 30 일 (구매 날짜)까지 실행됩니다. 어느 날짜 에든 시장 가격의 15 % 할인 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다.
작년 1 월 1 일에 10 달러, 6 월 30 일에 15 달러였습니다. 6 월 30 일 8.50 달러 (15 % 10 달러 미만)로 한 주를 구입했다고 가정하고 구매 일에 6.50 달러의 종이 수익을줍니다. 9 월에 18 달러에 팔았으므로 실격 상태입니다.
부적합한 처분에서, 보상 요소는 항상 구매 일의 종이 수익 또는이 경우 $ 6.50입니다. 귀하의 고용주는 귀하의 W-2에 $ 6.50의 임금을 지급합니다.
귀하의 조정 기준은 $ 15 ($ 8.50 구매 가격 플러스 $ 6.50 경상 이익)입니다. 또한 $ 3의 자본 이득 ($ 18 판매 가격에서 $ 15 조정 기준 이하)이 있습니다. 주식을 1 년 미만으로 보유했기 때문에 단기 자본 이득을 얻습니다.
그러나 양식 1099-B에서 귀하의 중개인은 $ 8.50 (구입 가격)의 조정되지 않은 기준을보고합니다. 양식 8949를 수정하지 않으면 실수로 포함 된 $ 6.50를 포함하여 $ 9.50의 자본 이득을 실수로보고합니다. $ 6.50에 두 번 과세됩니다.
이를 피하는 방법 : 양식 8949에 (d) 열에 18 달러, (e) 열에 비용 기준으로 8.50 달러의 수입을 입력하십시오. (f) 란에서 코드 B를 사용합니다. 이는 기초가 잘못되었음을 의미합니다. 조정을위한 열 (g)에서 6.50 달러를 뺍니다. 이렇게하면 올바른 자본 이득이 3 달러가되고 Schedule D로 이양됩니다.
위와 같지만 자격있는 처분을받을 수있을만큼 오래 주식을 보유하고 있습니다.
적격 처분의 경우, 보상 요소는 등록일 또는 판매가 실제보다 낮을 경우 & nbsp; 할인이며 & rdquo; 국가 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals Professionals)의 이사 인 바바라 박 사 (Barbara Baksa)는 말한다.
이 경우 등록일 할인은 $ 1.50 ($ 10에서 15 %)이고 실제 이득은 $ 9.50 ($ 18에서 $ 8.50)입니다.
$ 1.50이 낮기 때문에 고용주가 판매하는 연도에 W-2에 얼마만큼의 보상을 포함 할 것인가? 그러나 해당 연도의 1099-B는 여전히 비용 기준으로 $ 8.50을 표시합니다.
양식 8949에서 열 (d)의 $ 18, 비용 (e)의 비용 기준 $ 8.50, 열 (f)의 코드 B 및 열 (g)에서 $ 1.50을 뺍니다. 이로 인해 올바른 자본 이득이 8 달러가됩니다. 이 경우 구매 일로부터 적어도 1 년 동안 주식을 보유했기 때문에 장기간 자본 이득을 얻습니다.
이제는 예금 처분을 받기에 충분할만큼 주식을 보유하고 있다고 가정하되, $ 18로 매도하는 대신 $ 8로 팔았는데, 이는 구매 가격보다 50 센트 낮습니다.
& ldquo;이 경우 세금 코드에 직원의 경상 이익을 실제 판매 이득으로 제한하는 특별 규칙 (적법한 처분에만 해당)이 포함되어 있기 때문에 직원은 판매에 대한 경상적 소득을 인정하지 않습니다 . 그리고이 경우 이득이 없으므로 경상 이익은 없습니다. & rdquo; 박 사장의 말이다.
회사는 Form W-2의 주식 보상을보고하지 않습니다. 브로커는 양식 1099-B에 비용 기준으로 8.50 달러를보고하며 이는 정확할 것입니다. 양식 8949는 조정할 필요가 없습니다. 종업원의 자본 손실은 50 센트입니다 (매출 8 달러에서 8 억 5 천 달러 뺀 금액).
주식 계획의 입문서는 bit. ly/1CpGltt를 참조하십시오.
Kathleen Pender는 샌프란시스코 크로니클 칼럼니스트입니다. Net Worth는 화요일, 목요일, 일요일에 운영됩니다. 이메일 : kpendersfchronicle 블로그 : blog. sfgate / pender 트위터 : kathpender.
가장 큰 감세 혜택을 얻으려면 종업원 주식 매입 계획을 통해 최소 2 년간, 그리고 매수 일로부터 최소 1 년 동안 주식을 보유하십시오.
이 세금 공제를받을 수있을만큼 오래 주식을 보유하더라도 수익금 중 일부는 경상 소득으로 과세됩니다.
양식 1099-B에보고 된 세금 기준은 브로커가 따라야하는 새로운 IRS 규정에 따라 잘못 될 수 있습니다. 세금 초과 납부를 피하려면 반품시 조정해야합니다.
모든 주식을 즉시 판매하고 W-2에 모든 소득이 포함되어 있더라도 여전히 양식 8949 및 스케줄 D에 대한 판매를보고해야합니다.
공인 주식 옵션과 비 정규화 주식 옵션.
스톡 옵션의 조세 처리에 따라 적격 스톡 옵션 또는 비 적격 스톡 옵션으로 분류 할 수 있습니다. 공인 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO라고도합니다.
적격 스톡 옵션 (QSO)을 행사하여 얻은 이익은 보통 소득이 부과되는 이자율보다 낮은 자본 이득 세율 (일반적으로 15 %)로 과세됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)으로 인한 이익은 경상 이익으로 간주되므로 세금 감면 혜택을받을 수 없습니다. NQSOs는 세금이 더 높을 수 있지만, 그들은 누구에게 부여 될 수 있고 어떻게 행사 될 수 있는지에 관해 훨씬 더 많은 융통성을 제공합니다. 회사는 일반적으로 NQSOs에 대해 발생 된 비용을 운영 비용으로보다 일찍 공제 할 수 있기 때문에 비 자격있는 스톡 옵션을 부여하는 것을 선호합니다.
유자격 및 비 자격 스톡 옵션의 차이, 규칙 및 제한에 대한 자세한 내용은 예제 시나리오와 함께 아래에 제공됩니다.
비교 차트.
주식 옵션의 작동 원리.
스톡 옵션은 현재 직원을 보상하고 잠재적 인 인력을 유치하기 위해 회사에서 자주 사용합니다. 종업원 유형의 스톡 옵션 (그러나 비 적격)은 공급 업체, 컨설턴트, 변호사 및 발기인과 같은 비 종업원에게 제공되는 서비스에 대해서도 제공 될 수 있습니다. 스톡 옵션은 회사의 보통주에 대한 통화 옵션으로, 특정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 일정 금액으로 구매할 권리를 부여하는 회사와 직원 간의 계약입니다. 종업원은 주가가 올라갈 때 미래에 이러한 옵션을 행사하여 이익을 얻고 자합니다.
옵션이 수여되는 날짜를 부여 날짜라고합니다. 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치를 보조금 가격이라고합니다. 이 가격이 낮고 장래에 주가가 올라갈 경우 수령인은 옵션을 행사할 수 있습니다 (보조금 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다).
이것은 자격을 갖춘 스톡 옵션과 비 자격 스톡 옵션이 다른 경우입니다. NQSO를 사용하면받는 사람은 옵션을 행사하여 얻은 주식을 즉시 판매 할 수 있습니다. 수령인이 시장 가격과 보조금 가격의 차이를 간단히 내포하기 때문에 이것은 "무 현금 운동"입니다. 그녀는 자기 돈을 버릴 필요가 없습니다. 그러나 적격 스톡 옵션을 보유한 수령인은 최소한 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 이것은 보조금 가격으로 주식을 살 현금을 지불하는 것을 의미합니다. 또한 1 년 보유 기간 동안 주식 가치가 하락할 수 있기 때문에 위험도가 더 높습니다.
적격 스톡 옵션에 대한 규칙 (인센티브 주식 옵션)
국세청과 증권 거래위원회 (SEC)는 유리한 세금 대우를 받기 때문에 적격 스톡 옵션에 몇 가지 제한을 두었습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
수혜자는 부여 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 옵션을 행사할 수 있습니다. 수령인은 운동 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 주식을 팔 수 있습니다. 회사 직원 만 회사에서 발행 한 적격 스톡 옵션 수령자가 될 수 있습니다. 옵션은 10 년 후에 만료됩니다. 행사 가격은 보조금 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 행사 가격은 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션은 보조금 지급 시점으로부터 5 년 후에 만료됩니다. 옵션은 유언이나 하강 법칙을 제외하고는 양도 할 수 없습니다. 이 옵션은 옵션 보유자가 아닌 다른 사람이 행사할 수 없습니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그러한 범위 내에서 그러한 옵션은 비 자격 스톡 옵션으로 취급됩니다.
세금 처리.
왜 이러한 제한에도 불구하고 사람들은 자격있는 스톡 옵션을 사용합니까? 그 이유는 QSO에서 얻은 이익에 유리한 세제 혜택 때문입니다.
자격있는 주식 옵션이 행사되고 주식이 보조금 가격으로 구매되는 경우 보조금 가격이 행사 당시의 시장 가격보다 낮은 경우에도 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 결국 판매 될 때 (최소 1 년 이상의 보유 기간 이후), 이익은 장기 자본 이득으로 간주되며, 하위 2 개의 세금 브래킷 (10 % 및 15 %)에 세금이 부과되지 않으며 과세됩니다 경상 소득을 위해 더 높은 세금 괄호 안에있는 사람들을 위해 15 %에.
주식이 1 년 만기보다 빨리 판매된다면 그것은 NQSO와 마찬가지로 "실격 처리"라고 불립니다.
비 한정 주식 선택권이 행사되는 경우, 행사 일의 시장 가격 (FMV 또는 공정 시장 가격)과 보조금 가격 간의 차이가 증가됩니다. 이 이익은 경상 소득으로 간주되며 해당 연도의 세금 신고서에 신고해야합니다. 이제 수령인이 운동 후 재고를 즉시 판매하면 추가 세금 고려 사항이 없습니다.
그러나 수취인이 옵션을 행사 한 후에 주식을 보유하고 있다면 행사 일의 FMV가 주식의 구매 가격 또는 "비용 기준"이됩니다. 이제 주식이 1 년 더 보유된다면, 더 이상의 이익은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 해당 기간 이전에 주식이 매각 된 경우 추가 이익 (또는 손실)은 경상 이익으로 계산됩니다.
주식 가격이 5 달러였던 2010 년 1 월 1 일 직원에게 주식 옵션이 주어 졌다고 가정 해 봅시다. 또한 직원의 소득이 $ 100,000이고 경상 소득의 28 % 한계 세율표에 있다고 가정합시다. 이제 다양한 시나리오를 살펴보고 세금 영향을 계산해 봅시다.
시나리오 1은 클래식 자격을 갖춘 스톡 옵션입니다. 2011 년 옵션 행사시 세금 공제없이 소득이 선언됩니다. 매입 후 1 년 이상 주식이 보유되므로 모든 이익에는 장기 양도 소득세 (15 %)가 부과됩니다.
시나리오 2는 자격있는 스톡 옵션 계획 이었지만 실격 처리의 한 예입니다. 주식은 운동 후 1 년 동안 보유되지 않았으므로 자격있는 ISO의 세금 혜택은 실현되지 않습니다.
비 자격 부여 범주의 시나리오 1과 시나리오 2는 비준수 스톡 옵션 계획에 따라 부여 된 것과 동일한 상황을 나타냅니다. 옵션이 행사되면 (2011), 경상 이익은 행사 일의 FMV ($ 15)와 보조금 가격 ($ 5)의 차이와 동일하게 선언됩니다. 시나리오 1에서 주식은 1 년 이상 구매 및 보유하고 있습니다. 따라서 추가 이익 ($ 22 - $ 15)은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 시나리오 2에서 주식은 1 년 이상 보유되지 않았습니다. 따라서 더 많은 이익을 평범한 소득으로 간주합니다. 마지막으로, 시나리오 3은 시나리오 2의 특수한 경우로서 주식은 취득 직후에 판매됩니다. 이것은 스톡 옵션에 대한 "무 현금"행사이며, 전체 이익은 경상 소득으로 간주됩니다.
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